• Проблемы применения НДФЛ и пути решения

    Статус иностранного сотрудника следует определять на дату выплаты дохода, то есть на последний день месяца, за который сотруднику начислен доход [16].

    Если в течение налогового периода (например, за шесть месяцев) число дней пребывания сотрудника в России достигло 183, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться уже не может [15]. Поэтому проверка статуса в дальнейшем не имеет смысла. Если по итогам года физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, то на начало следующего налогового периода указанный сотрудник также будет признаваться налоговым резидентом РФ [11].

    Доходы налоговых резидентов в виде оплаты труда облагаются по ставке 13 процентов, а доходы лиц, не имеющих такого статуса, - по ставке 30 процентов без применения налоговых вычетов, в соответствии со статьей 224 НК РФ. По истечении 183 календарных дней начинает действовать налоговая ставка 13 процентов.

    Письмом Минфина России от 30 июня 2005 г. №03-05-01-04/225 разъяснено, что доходы иностранных граждан, нанимаемых организацией для выполнения трудовых обязанностей на территории РФ, подлежат налогообложению по ставке 30 процентов. При этом в случае изменения их налогового статуса необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц по таким доходам с начала календарного года по ставке 13 процентов. Для применения налоговой ставки 13 процентов для иностранных граждан требуется наличие заключенного с ними трудового договора сроком более чем на 183 дня.

    Суммы налога, которые были излишне удержаны налоговым агентом в период применения ставки 30 процентов, могут быть:

    ·зачтены в счет будущих платежей по НДФЛ;

    ·возвращены иностранному работнику.

    Налоговым кодексом не установлен перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ. По мнению специалистов финансового ведомства, время нахождения иностранного работника на территории России может подтверждаться:

    ·отметками пропускного контроля в заграничном паспорте о днях въезда в Россию и выезда из нее [18];

    ·справкой с прежнего места работы, содержащей сведения из табелей учета рабочего времени, справкой о проживании из гостиницы [17].

    Если отметки в загранпаспорте отсутствуют, то в качестве доказательства нахождения на территории РФ иностранец может предъявить любые другие документы, подтверждающие фактическое количество дней пребывания в РФ. Если сотрудник не подал заявление о зачете или возврате НДФЛ, то излишне удержанную сумму налога организация возвращать не обязана [28, 29].

    Часто организации заключают с иностранными гражданами долгосрочный трудовой договор, срок действия которого превышает 183 календарных дня. В этом случае возникает вопрос: можно ли на основании личного заявления о предполагаемом сроке нахождения на территории РФ признать сотрудника налоговым агентом и удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов? Ведь тогда не нужно будет делать перерасчет суммы удержанного налога, а можно сразу рассчитать его правильно.

    По мнению специалистов Минфина России, налоговый статус физического лица определяется в соответствии с фактическим временем нахождения на территории РФ, подтвержденным документально. Определение налогового статуса исходя из предполагаемого срока нахождения на территории России Налоговым кодексом не предусмотрено [9, 13].

    Исключением из этого правила являются граждане Республики Беларусь. Они признаются налоговыми резидентами РФ с даты вступления в силу трудового договора, который предусматривает выполнение работы на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев [21, 24]. Стандартные налоговые вычеты предоставляются в том же порядке, что и российским гражданам.

    Перейти на страницу: 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Меню сайта

Другое


Все права принадлежат www.gofinances.ru