-
Возникновение, эволюция, сущность и функции налогов
Формирование в государстве высокого уровня налоговой культуры как неотъемлемого элемента современного рыночного мышления предполагает изучение истории налогов, накопленного мировой практикой опыта налогообложения и его влияния на экономику. Понятие "налог" уходит своими корнями в глубь веков. В массовом сознании это понятие связано с отчуждением индивидуальных и корпоративных доходов и их концентрацией в централизованном фонде денежных средств - государственном и местном бюджетах.
Уже на заре человеческой цивилизации античные философы трактовали налог как общественно необходимое явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития формы налоговых отношений постепенно изменялись. В современных экономических системах налоги - это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами хозяйствования и гражданами из своих доходов в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей.
Классики экономической мысли более 300 лет назад сформулировали фундаментальные принципы налогообложения. По мере развития товарно-денежных отношений и укрепления основ государственности во многих странах развивается теория налогообложения. Усилия ученых, законодателей, практиков обычно направлены на решение прикладных налоговых проблем. При этом порой забывается, что без научно обоснованных теоретических основ и принципов налогообложения успех налоговых реформ невозможен.
Теория налогообложения - это научно-практическое и экономико-правовое обоснование сущности понятия "налог", включающее одновременное исследование налога в качестве объективной экономической категории и конкретной формы налоговых взаимоотношений налогоплательщиков с государством.[43, с.6]
Исходной основой теоретических исследований налоговых проблем являются положения экономических законов и законов, сформулированных наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются принципы, состав и структура налоговых отношений. Органичным элементом теории налогообложения является сфера методического обеспечения налогообложения, включающая выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, касающимся порядка исчисления и уплаты налогов, установления прав и обязанностей сторон налоговых отношений. Создание методик налогообложения, адекватно отражающих экономико-политическое состояние страны, является логическим завершением теоретических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования. При этом эффективность налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системного реформирования всей совокупности производственных отношений.[43, с.6]
Анализ сущности налога как экономической категории основывается на исследовании закономерностей расширенного воспроизводства и его отдельных фаз, особенно распределения и перераспределения денежной формы стоимости.
Любая налоговая система базируется на объективной методологии - комплексе теоретических и научно-практических положений о налогооблагаемой базе и существующих на этой основе налоговых концепций. Известны концепции ресурсного, имущественного обложения; обложения конечных стоимостных результатов дохода; преимущественного обложения сделок купли-продажи; рентного налогообложения и др. Общество в зависимости от уровня своего экономического развития принимает в законодательном порядке ту или иную концепцию. Теория и методология налогообложения и его методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов: планирования, регулирования, управления и контроля.
Налоговые формы взаимоотношений общества с государством приобрели самые разные названия. Немецкие ученые рассматривали налог как поддержку, оказываемую государству ее гражданами. В Англии налог до сих пор носит название "долг" (обязательство). Законодательство США определяет налог как таксу. Закон о налогообложении во Франции определяет налоговые отношения как обязательный платеж. Принудительный характер налоговой формы в российской практике подчеркивал термин "подати" (принудительный платеж).[43, с.7]
Существует несколько основных этапов развития налогообложения.
Научные труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту. Прогресс научной мысли намного определил практику налогообложения не только тех лет, но и современное ее состояние. Период XVII - вторая половина XIX в. принято считать началом развития подлинной науки о налогообложении как экономической и правовой категории, воплощающей свое объективное содержание на практике в конкретных формах.[43, с.7]
GoFinances
Меню сайта
Другое
- Исследование прибыли в туризме
Основные источники получения прибыли - Государственный долг РФ
Нормативно-правовая база - Налоговая обязанность
Исполнение налоговой обязанности - Бюджетирование на предприятии
Составные части бюджетирования на предприятии