-
Анализ динамики реализации продукции
Из данных таблицы 2.4 видно, что в 2009 г. предприятие также работало неритмично, допускались отклонения от запланированного уровня реализации продукции в первом и втором кварталах 2009 г.
Согласно данным таблицы 2.4 коэффициент ритмичности в 2009 г. составил:
Кр = (19,8 + 20,4 + 28,9 + 22,5) / 100 = 0,916.
Проведенные расчеты свидетельствуют о неритмичности реализации продукции на РПУП "Могилевский завод "Строммашина". Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество, увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочную работу. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции [10, с. 98]:
Кв = √(∑∆х² / n) / Хср.пл, (2.3)
где ∆х² - квадратическое отклонение от среднеквартального задания;
n - число суммированных плановых заданий;
Хср.пл - среднеквартальное задание по графику.
На анализируемом предприятии коэффициент вариации составил:
в 2008 году:
Кв =( √(11 896 - 10 766)² + (11 573 - 12 526) ² + (16 795 - 14 700) ² + + (13 565 - 13 768) ² / 4) / (51 760 / 4) = 0,099;
- в 2009 году:
Кв =( √(17 048 - 19 803)² + (17 565 - 18 615) ² + (24 883 - 22 971) ² + + (26 606 - 17 822) ² / 4) / (79 211 / 4) = 0,239.
Это значит, что реализация продукции по кварталам отклонялась от графика в среднем в 2008 г. на 9,9 %, а в 2009 г. - на 23,9 %.
Отрицательные последствия влекут за собой не только недовыполнение или несвоевременное выполнение плановых заданий, но в некоторых случаях и перевыполнение. Поэтому целесообразно при оценке ритмичности учитывать как отрицательные отклонения от плана, так и положительные. Для этого рассчитывается показатель аритмичности путем суммирования положительных и отрицательных отклонений в реализации продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
На анализируемом предприятии коэффициент аритмичности по данным таблиц 2.3 и 2.4 равен:
в 2008 году:
Каритм = [1,105 - 1] + [1 - 0,924] + [1,142 - 1] + [1 - 0,985] = 0,338;
- в 2009 году:
Каритм = [1 - 0,855] + [1 - 0,937] + [1,076 - 1] + [1,483 - 1] = 0,767;
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое положение предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. Внешние причины аритмичности - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Анализ выполнения договорных обязательств РПУП "Могилевский завод "Строммашина" представлен в таблице 2.5 (приложение И).
Таблица 2.6 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции
Год
План поставки по договорам, млн р.
Фактически отгружено, млн р.
Недопоставка продукции, млн р.
Зачетный объем в пределах плана, млн р.
2007
35 861
37 654
-
35 861
2008
43 063
42 632
- 431
42 632
2009
76 630
76 632
-
76 630
GoFinances
Меню сайта
Другое
- Исследование прибыли в туризме
Основные источники получения прибыли - Государственный долг РФ
Нормативно-правовая база - Налоговая обязанность
Исполнение налоговой обязанности - Бюджетирование на предприятии
Составные части бюджетирования на предприятии