• Анализ налогообложения предприятия

    На основании данных, приведенных в таблице 2.2, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).

    Добавленная стоимость показывает стоимость, созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле 2.1:

    ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП(2.1)

    где ДС - добавленная стоимость; ProfDeck - производство террасной доски и ограждений из дпк в России.

    АОС - амортизация основных средств;

    ФОТ - фонд оплаты труда;

    ЕСН - единый социальный налог;

    НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

    ЧП - чистая прибыль.

    Сделав расчеты по формуле (2.1) получаем:

    ДС2008= 150,0+4384,0+1135,8+1878,1,0+882,0= 8429,9 т. руб.;

    ДС2009=237,0+4992,0+1295,5+1764,0+314,0= 8602,5 т. руб.

    Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2.2):

    ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100% (2.2)

    где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

    ЕСН - единый социальный налог;

    НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

    ДС - добавленная стоимость.

    Для расчета налоговой нагрузки исключим НДФЛ.

    Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле (2.2):

    ННдс2008 = (1135,8+1293,9)/8429,9 *100% =28,82%;

    ННдс2009 = (1295,5+1127,0)/ 8602,5*100% = 28,16%.

    Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка за последние два года находится на уровне оптимального значения. Среднее значение этого показателя по России при традиционной системе налогообложения равно 25-30%. В 2009 году произошло увеличение налоговой нагрузки за счет увеличения добавленной стоимости (увеличился фонд заработной платы) и снижения налогооблагаемой выручки (увеличилась себестоимость производимой продукции).

    Простейшим критерием для определения целесообразности перехода на иную систему налогообложения может являться доля налоговых платежей, взимаемых при общей системе, в валовой выручке.

    Она определяется по формуле (2.3):

    ННвр = НП/ВР*100%(2.3)

    где ННвр - налоговая нагрузка на валовую выручку;

    НП - налоги, уплаченные предприятием;

    ВР - валовая выручка.

    Произведем расчеты:

    ННрс2008 = 2429,7/23701*100% = 10,25%;

    ННрс2009 = 2422,5/23137*100% = 10,47%.

    Полученные данные свидетельствуют о высокой налоговой нагрузке на валовую выручку предприятия. Причем в 2009г. эта нагрузка возросла в 1,02 раза.

    В российской практике для организаций торговли такой налог составлял лишь 8,1% в 2009г и 7,0% в 2008г. Данные расчеты свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии налоговая нагрузка выше, чем в среднем по России.

    Наглядно разница в налоговом бремени между средними показателями по организациям России и Сокольского хлебокомбината представлена на диаграмме (рис. 2,4).

    Рис. 2.4 Сравнительная характеристика налоговой нагрузки в среднем по предприятия оптовой торговли и Сокольского хлебокомбината

    В дальнейшем проведем анализ налоговой нагрузки по коэффициентам налогоемкости и налогообложения. Для этого сгруппируем все налоги, которые уплачивает предприятие, в табл. 2.4

    Таблица 2.4 Динамика и структура уплачиваемых налогов и платежей ООО «Сокольский хлебокомбинат» за 2008-2009гг., т. руб

    Вид платежа

    Сумма платежа

    Отклонения

    2008г.

    2009г.

    по сумме

    по уд. весу

    сумма

    уд. вес

    сумма

    уд. вес

    1. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, в том числе:

    1722,1

    57,2

    1934,8

    63,3

    +212,7

    +6,1

    1.1 Социальные налоги и отчисления.

    1720,0

    57,1

    1932,5

    63,2

    +212,5

    +6,1

    1.2 Ресурсные налоги и отчисления.

    2,1

    0,1

    2,3

    0,1

    +0,2

    0

    2. Налоги из выручки от реализации товаров, в том числе:

    924,2

    30,7

    902,2

    29,5

    -22,0

    -1,2

    2.1 НДС

    924,2

    30,7

    902,2

    29,5

    -22,0

    -1,2

    2.2 Другие обязательные налоги и платежи.

    3. Налоги, уплачиваемые из прибыли, в том числе:

    367,6

    12,1

    222,5

    7,2

    -145,1

    -4,9

    3.1 Налоги на прибыль.

    312,0

    10,3

    167,0

    5,4

    -145,0

    -4,9

    3.2 Имущественные налоги.

    37,6

    1,2

    36,3

    1,2

    -1,3

    0

    3.3 Прочие налоги и платежи

    18,0

    0,6

    19,2

    0,6

    +1,2

    0

    Всего

    3013,9

    100

    3059,5

    100

    +45,6

    100

    Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6

Меню сайта

Другое


Все права принадлежат www.gofinances.ru