-
Анализ налогообложения предприятия
На основании данных, приведенных в таблице 2.2, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).
Добавленная стоимость показывает стоимость, созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле 2.1:
ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП(2.1)
где ДС - добавленная стоимость;
АОС - амортизация основных средств;
ФОТ - фонд оплаты труда;
ЕСН - единый социальный налог;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ЧП - чистая прибыль.
Сделав расчеты по формуле (2.1) получаем:
ДС2008= 150,0+4384,0+1135,8+1878,1,0+882,0= 8429,9 т. руб.;
ДС2009=237,0+4992,0+1295,5+1764,0+314,0= 8602,5 т. руб.
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2.2):
ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100% (2.2)
где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;
ЕСН - единый социальный налог;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ДС - добавленная стоимость.
Для расчета налоговой нагрузки исключим НДФЛ.
Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле (2.2):
ННдс2008 = (1135,8+1293,9)/8429,9 *100% =28,82%;
ННдс2009 = (1295,5+1127,0)/ 8602,5*100% = 28,16%.
Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка за последние два года находится на уровне оптимального значения. Среднее значение этого показателя по России при традиционной системе налогообложения равно 25-30%. В 2009 году произошло увеличение налоговой нагрузки за счет увеличения добавленной стоимости (увеличился фонд заработной платы) и снижения налогооблагаемой выручки (увеличилась себестоимость производимой продукции).
Простейшим критерием для определения целесообразности перехода на иную систему налогообложения может являться доля налоговых платежей, взимаемых при общей системе, в валовой выручке.
Она определяется по формуле (2.3):
ННвр = НП/ВР*100%(2.3)
где ННвр - налоговая нагрузка на валовую выручку;
НП - налоги, уплаченные предприятием;
ВР - валовая выручка.
Произведем расчеты:
ННрс2008 = 2429,7/23701*100% = 10,25%;
ННрс2009 = 2422,5/23137*100% = 10,47%.
Полученные данные свидетельствуют о высокой налоговой нагрузке на валовую выручку предприятия. Причем в 2009г. эта нагрузка возросла в 1,02 раза.
В российской практике для организаций торговли такой налог составлял лишь 8,1% в 2009г и 7,0% в 2008г. Данные расчеты свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии налоговая нагрузка выше, чем в среднем по России.
Наглядно разница в налоговом бремени между средними показателями по организациям России и Сокольского хлебокомбината представлена на диаграмме (рис. 2,4).
Рис. 2.4 Сравнительная характеристика налоговой нагрузки в среднем по предприятия оптовой торговли и Сокольского хлебокомбината
В дальнейшем проведем анализ налоговой нагрузки по коэффициентам налогоемкости и налогообложения. Для этого сгруппируем все налоги, которые уплачивает предприятие, в табл. 2.4
Таблица 2.4 Динамика и структура уплачиваемых налогов и платежей ООО «Сокольский хлебокомбинат» за 2008-2009гг., т. руб
Вид платежа
Сумма платежа
Отклонения
2008г.
2009г.
по сумме
по уд. весу
сумма
уд. вес
сумма
уд. вес
1. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, в том числе:
1722,1
57,2
1934,8
63,3
+212,7
+6,1
1.1 Социальные налоги и отчисления.
1720,0
57,1
1932,5
63,2
+212,5
+6,1
1.2 Ресурсные налоги и отчисления.
2,1
0,1
2,3
0,1
+0,2
0
2. Налоги из выручки от реализации товаров, в том числе:
924,2
30,7
902,2
29,5
-22,0
-1,2
2.1 НДС
924,2
30,7
902,2
29,5
-22,0
-1,2
2.2 Другие обязательные налоги и платежи.
3. Налоги, уплачиваемые из прибыли, в том числе:
367,6
12,1
222,5
7,2
-145,1
-4,9
3.1 Налоги на прибыль.
312,0
10,3
167,0
5,4
-145,0
-4,9
3.2 Имущественные налоги.
37,6
1,2
36,3
1,2
-1,3
0
3.3 Прочие налоги и платежи
18,0
0,6
19,2
0,6
+1,2
0
Всего
3013,9
100
3059,5
100
+45,6
100
GoFinances
Меню сайта
Другое
- Исследование прибыли в туризме
Основные источники получения прибыли - Государственный долг РФ
Нормативно-правовая база - Налоговая обязанность
Исполнение налоговой обязанности - Бюджетирование на предприятии
Составные части бюджетирования на предприятии