• Методика проверки по налогу на добавленную стоимость на предприятии

    Пунктом 8 Правил установлено, что счета-фактуры, полученные от поставщиков, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (с учетом положений ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах").

    Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в том налоговом периоде, в котором у покупателя возникает право на налоговые вычеты в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ (п. 8 Правил). Следовательно, показатели по счету-фактуре, выставленному поставщиком при приобретении имущества в сентябре 2009г., в случае принятия их к учету в том же периоде должны быть отражены в книге покупок за сентябрь того же года.

    Было рекомендовано произвести записи в дополнительном листе книги покупок за сентябрь 2009г на сумму 416949 тыс. руб. (п. 7 Правил).

    Кроме того, организация обязана внести соответствующие изменения в ранее поданную налоговую декларацию за сентябрь 2009г. и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ.

    ) Проверка расчетов с бюджетом по НДС.

    В части правильности составления налоговой декларации по расчету НДС было отмечено, что суммы, уплаченные в данном месяце по расчету предыдущего месяца, показывались в декларации данного месяца как уплаченный аванс. Было предложено срочно сделать выверку платежей, доплатить суммы, отраженные в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность по НДС с учетом пени за нарушение сроков оплаты, подать в налоговую инспекцию уточнения по налоговым декларациям и объяснение причины внесения изменений. Это позволит, по крайней мере, избежать штрафных санкций по образовавшейся задолженности по НДС. В дальнейшем необходимо следить за своевременностью и полнотой уплаты НДС.

    ) О допустимости применения льгот по срокам уплаты НДС. В части применения льгот по исчислению и срокам уплаты НДС, и срокам составления расчетов (деклараций) по платежам в бюджет предусмотренных законодательством, следует учесть, что поскольку предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства, то требуется ежемесячное составление деклараций по платежам в бюджет и предоставление их в налоговую инспекцию. За рассматриваемый период предприятие 2 раза пропускало сроки уплаты налога в бюджет, что привело к уплате пени по данному налогу.

    Таким образом, на ЗАО «ЗЖБИ - 3» была проведена проверка учета расчетов с бюджетом по НДС. Налоговая проверка осуществлялась выборочным методом. Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учет расчет по НДС является на предприятии достоверным. По результатам проверки выявленные ошибки были признаны существенными. По результатам проверки было предложено руководству предприятия исправить данные ошибки. Предприятием предложения по исправлению ошибок были приняты, в результате чего ЗАО «ЗЖБИ - 3» было выдано безоговорочно-положительное заключение о достоверности налоговой отчетности.

    3. РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НДС В РОССИИ

    Перейти на страницу: 1 2 

Меню сайта

Другое


Все права принадлежат www.gofinances.ru