• Методика исчисления налога на добавленную стоимость на предприятии

    Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы.

    Налог в бюджет= Налог (ст. 166 НК РФ) - Вычет ( ст. 171 НК РФ).

    Где: Налог в бюджет - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

    Налог (ст. 166 НК РФ)- сумма налога, исчисленная с оборотов по реализации (налоговой базы) по правилам, установленным ст. 166.

    Вычет (ст. 171 НК РФ) - сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные ТМЦ (работы, услуги) в соответствии со ст. 171 НК РФ.

    Итак, определим сначала налог на материалах ЗАО «ЗЖБИ - 3». Основной сферой деятельности завода является производство, реализация стройматериалов и выполнение строительно - монтажных работ. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=95596;dst=100365> НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

    Таблица 3. Расчет НДС на ЗАО «ЗЖБИ - 3».

    №№ п/п

    Налогооблагаемые объекты

    Налоговая база (А)

    Ставка НДС

    Сумма НДС (Б)

    Налог

    1

    Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего:

    357395

    18

    64331

    2

    Выполнено строительно - монтажных работ за период

    253853

    18

    45693

    3

    Ожидаемые денежные поступления от реализации товаров и услуг

    3424

    18

    616

    Итого:

    614672

    18

    110640

    Вычет

    4

    Расходы, подлежащие уплате по расходам на материалы и ресурсы в счет производства

    254936

    18

    45888

    5

    Ожидаемые платежи поставщикам и подрядчикам за купленную продукцию (услуги)

    2061

    18

    370

    6

    Приобретено основных оборудования на сумму

    2733,3

    18

    492

     

    Итого:

    257270,3

    18

    46750

    7

    Сумма, подлежащая возврату: 46750 - 110640 = - 63890

    То есть, сумма НДС, уплаченная предприятием равна вычету, а именно затратам, связанным с покупкой сырья, оборудования и услугами сторонних специалистов. А сумма, полученного предприятием равна налогу, то есть денежным поступлениям на счета предприятия, оплаченным работам, товарам и услугам. Как видно из таблицы, налог больше вычета по величине. Поэтому, разница между вычетом и налогом подлежит возврату предприятием в бюджет. Если же было бы наоборот и полученный НДС был бы меньше уплаченного, то есть налог меньше вычета, то разница подлежала бы возврату предприятию из бюджета. Таков механизм уплаты НДС.

    Перейти на страницу: 1 2

Меню сайта

Другое


Все права принадлежат www.gofinances.ru