• Сущность налогового планирования, его принципы и классификация

    Налоговое планирование является частью финансового планирования и руководствуется следующими основными принципами, выработанными практической его реализации:

    -платить минимум из положенного;

    осуществлять уплату налога, как правило, в последний день установленного периода;

    использовать варианты снижения налогооблагаемой базы;

    использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;

    не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.

    На практике принята следующая классификация налогового планирования:

    .В зависимости от уровня управления - планирование на уровне государства, предприятий, физических лиц.

    .В зависимости от стадии финансово-производственного цикла предприятия - на стадии создания предприятия, в период существования предприятия, ликвидации предприятия.

    .С точки зрения временной определенности различают стратегическое и текущее налоговое планирование

    .Исходя из критерия территориальности различают - внутреннее и международное налоговое планирование.

    В научной литературе встречается и другие классификации налогового планирования на предприятии.

    При налоговом планировании на предприятии для определения налогового бремени расчетной базы является: на макро уровне - валовой внутренний продукт, на уровне фирмы - добавленная стоимость.

    Существует такое понятие, как полная ставка налогообложения. Под ней следует понимать параметр, характеризующий налоговую нагрузку на фирму или тяжесть ее налогового бремени, рассчитываемой как отношение причитающихся к уплате налоговых платежей к добавленной стоимости или валовому внутреннему продукту. Исходя из ее размера на основе мирового опыта можно внести следующие рекомендации по выбору метода уплаты налога:

    Если полная ставка налогообложения 10-15 %, то используется стандартный метод,

    Если полная ставка налогообложения 20-35%, то используются пассивные элементы налогового планирования, без специальных программ,

    Если полная ставка налогообложения 40-50%, то налоговое планирование носит активный характер, проводятся налоговые экспертизы и нанимаются налоговые консультанты.

    Первый метод используется на малых предприятиях, второй и третий метод обычно используют средние и крупные предприятия[12].

    Элементы налогового планирования можно представите следующим образом:

    . Стратегия оптимизации и минимизации налоговых обязательств.

    . Своевременное выполнение налоговых и прочих обязательств с помощью налогового календаря.

    . Обеспечение состояния бухгалтерской и налоговой отчетности на уровне, позволяющем получать оперативную информацию по состоянию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    Таким образом, налоговое планирование, основанное на строгом выполнении налогового законодательства, тем не менее, позволяет минимизировать всю совокупность налоговых платежей и обязательств, существенно снижает риск неправильного исчисления и уплаты налогов и, соответственно, защищает предприятия от возможного существенного ущерба, связанного с применением налоговых санкций. Оно в определенной степени повышает культуру управления финансами хозяйствующего субъекта.

    Перейти на страницу: 1 2 

Меню сайта

Другое


Все права принадлежат www.gofinances.ru